03任务答案.doc

售价：2 金币

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一、论述题（共 4 道试题，共 100 分。）              

1.  

A股份有限公司( 以下简称 A 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2007年 6月30日市场汇率为 1 美元 =7.25 元人民币。 2007年6月 30日有关外币账户期末余额如下 :

   项目   外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币金额

银行存款   100 000            7.25             725 000

应收账款   500 000            7.25            3 625 000

应付账款   200 000            7.25            1 450 000

A公司2007年 7月份发生以下外币业务 ( 不考虑增值税等相关税费 ):

(1)7月15日收到某外商投入的外币资本 500 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.24 元人民币，投资合同约定的汇率为 1 美元 =7.30 元人民币，款项已由银行收存。

(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款 400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元 =7.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2007年 11月完工交付使用。

(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.22 元人民币，款项尚未收到。

(4)7月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.21 元人民币。

(5)7月31日，收到 6月份发生的应收账款 300 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.20 元人民币。

要求：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录 ；

　（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 ；

　（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)

2.  资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，2008年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。

要求：做股指期货业务的核算。

3.  资料：（1）M公司历史成本名义货币的财务报表

M公司资产负债表（历史成本名义货币）

                            2××7年12月31日                  单位：万元

项目	年初数	年末数	项目	年初数	年末数
货币性资产	900	1000	流动负债	9 000	8 000
存货	9200	13000	长期负债	20 000	16 000
固定资产原值	36000	36000	股本	10 000	10 000
减：累计折旧	-	7 200	盈余公积	5 000	6 000
固定资产净值	36 000	28 800	未分配利润	2 100	2 800
资产合计	46 100	42 800	负债及权益合计	46 100	42 800

（2）有关物价指数

      2××7年初为100

      2××7年末为132

      全年平均物价指数 120

      第四季度物价指数125

（3）有关交易资料

固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取

流动负债和长期负债均为货币性负债

盈余公积和利润分配为年末一次性计提。

要求：

（1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。

货币性资产：

期初数 =

期末数 =  

货币性负债

期初数 =

期末数 =  

存货

期初数 =

期末数 =

固定资产净值

期初数 =

期末数 =

股本

期初数 =

期末数=

留存收益

期初数 =

期末数 =

盈余公积

期初数 =

期末数 =

未分配利润

期初数 =

期末数 =

（2）根据调整后的报表项目重编资产负债表

M公司资产负债表（一般物价水平会计）

                         2××7年12月31日                单位：万元

项目	年初数	年末数	项目	年初数	年末数
货币性资产			流动负债
存货			长期负债
固定资产原值			股本
减：累计折旧			盈余公积
固定资产净值			未分配利润
资产合计			负债及权益合计

参考答案：

（1）计算非货币性资产持有损益

存货：

          未实现持有损益＝400 000 -240 000 = 160 000

          已实现持有损益＝ 608 000-376 000 = 232 000

固定资产：

          设备和厂房未实现持有损益 = 134 400 – 112 000 = 22 400

          已实现持有损益＝9 600 – 8 000 = 1 600                         

土地：

          未实现持有损益＝ 720 000 – 360 000 = 360 000

未实现持有损益 = 160 000 +22 400 + 360 000 = 542 400

已实现持有损益 = 232 000 + 1 600 = 233 600

（2）Ｈ公司2001年度以现行成本为基础编制的资产负债表。

                                 资产负债表

（现行成本基础）                         金额：元

项目	2××7年1月1日	2××7年12月31日
现金	30 000	40 000
应收账款	75 000	60 000
其他货币性资产	55 000	160 000
存货	200 000	400 000
设备及厂房（净值）	120 000	134 400
土地	360 000	720 000
资产总计	840 000	1 514 400
流动负债（货币性）	80 000	160 000
长期负债（货币性）	520 000	520 000
普通股	240 000	240 000
留存收益		（181 600）
已实现资产持有收益		233 600
未实现资产持有收益		542400
负债及所有者权益总计	840 000	1 514 400

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一、论述题（共 4 道试题，共 100 分。）              

1.  

A股份有限公司( 以下简称 A 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2007年 6月30日市场汇率为 1 美元 =7.25 元人民币。 2007年6月 30日有关外币账户期末余额如下 :

   项目   外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币金额

银行存款   100 000            7.25             725 000

应收账款   500 000            7.25            3 625 000

应付账款   200 000            7.25            1 450 000

A公司2007年 7月份发生以下外币业务 ( 不考虑增值税等相关税费 ):

(1)7月15日收到某外商投入的外币资本 500 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.24 元人民币，投资合同约定的汇率为 1 美元 =7.30 元人民币，款项已由银行收存。

(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款 400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元 =7.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2007年 11月完工交付使用。

(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.22 元人民币，款项尚未收到。

(4)7月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.21 元人民币。

(5)7月31日，收到 6月份发生的应收账款 300 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.20 元人民币。

要求：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录 ；

　（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 ；

　（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)

2.  资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，2008年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。

要求：做股指期货业务的核算。

3.  资料：（1）M公司历史成本名义货币的财务报表

M公司资产负债表（历史成本名义货币）

                            2××7年12月31日                  单位：万元

项目	年初数	年末数	项目	年初数	年末数
货币性资产	900	1000	流动负债	9 000	8 000
存货	9200	13000	长期负债	20 000	16 000
固定资产原值	36000	36000	股本	10 000	10 000
减：累计折旧	-	7 200	盈余公积	5 000	6 000
固定资产净值	36 000	28 800	未分配利润	2 100	2 800
资产合计	46 100	42 800	负债及权益合计	46 100	42 800

（2）有关物价指数

      2××7年初为100

      2××7年末为132

      全年平均物价指数 120

      第四季度物价指数125

（3）有关交易资料

固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取

流动负债和长期负债均为货币性负债

盈余公积和利润分配为年末一次性计提。

要求：

（1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。

货币性资产：

期初数 =

期末数 =  

货币性负债

期初数 =

期末数 =  

存货

期初数 =

期末数 =

固定资产净值

期初数 =

期末数 =

股本

期初数 =

期末数=

留存收益

期初数 =

期末数 =

盈余公积

期初数 =

期末数 =

未分配利润

期初数 =

期末数 =

（2）根据调整后的报表项目重编资产负债表

M公司资产负债表（一般物价水平会计）

                         2××7年12月31日                单位：万元

项目	年初数	年末数	项目	年初数	年末数
货币性资产			流动负债
存货			长期负债
固定资产原值			股本
减：累计折旧			盈余公积
固定资产净值			未分配利润
资产合计			负债及权益合计

参考答案：

（1）计算非货币性资产持有损益

存货：

          未实现持有损益＝400 000 -240 000 = 160 000

          已实现持有损益＝ 608 000-376 000 = 232 000

固定资产：

          设备和厂房未实现持有损益 = 134 400 – 112 000 = 22 400

          已实现持有损益＝9 600 – 8 000 = 1 600                         

土地：

          未实现持有损益＝ 720 000 – 360 000 = 360 000

未实现持有损益 = 160 000 +22 400 + 360 000 = 542 400

已实现持有损益 = 232 000 + 1 600 = 233 600

（2）Ｈ公司2001年度以现行成本为基础编制的资产负债表。

                                 资产负债表

（现行成本基础）                         金额：元

项目	2××7年1月1日	2××7年12月31日
现金	30 000	40 000
应收账款	75 000	60 000
其他货币性资产	55 000	160 000
存货	200 000	400 000
设备及厂房（净值）	120 000	134 400
土地	360 000	720 000
资产总计	840 000	1 514 400
流动负债（货币性）	80 000	160 000
长期负债（货币性）	520 000	520 000
普通股	240 000	240 000
留存收益		（181 600）
已实现资产持有收益		233 600
未实现资产持有收益		542400
负债及所有者权益总计	840 000	1 514 400